КДТ зарегистрирована, но деньги на счёт не поступили

Описанный порядок применяется к излишней уплате или взысканию, выявленным по результатам таможенного контроля после выпуска товаров. Отказ в выпуске, отзыв декларации, реэкспорт, реимпорт, временное периодическое декларирование, денежный залог и генеральное обеспечение регулируются специальными нормами. Для таких случаев основание возврата и точка отсчёта могут быть иными.

Не всякая КДТ означает, что у компании появилась сумма к возврату. Первоначальные платежи должны быть фактически уплачены или взысканы, а зарегистрированный таможенный документ — показывать их превышение над суммой, которая подлежит уплате после изменения расчёта. Если начисление уменьшено до оплаты, задолженность стала меньше, но переплата не возникла.

Статья 67 связывает обнаружение переплаты с корректировкой декларации на товары, корректировкой таможенного приходного ордера либо иным таможенным документом с отметками уполномоченных должностных лиц. Из документа должно следовать, что фактически уплаченная или взысканная сумма превышает исчисленную и подлежащую уплате. Днём обнаружения считается день регистрации такого документа.

Платёжное поручение подтверждает перечисление денег, но не устанавливает, какая часть платежа стала лишней. Для зачёта по статье 67 в административном порядке решение по ведомственной жалобе или судебный акт должны быть исполнены, а возникшая переплата — зафиксирована предусмотренным таможенным документом. Это не исключает прямого имущественного требования в суде, когда основание и точный размер возвращаемой суммы уже доказаны.

Если КДТ ещё не зарегистрирована, спор находится на более ранней стадии. Сначала решается вопрос о внесении изменений в сведения декларации после выпуска. При этом нельзя смешивать регистрацию обращения и регистрацию самой КДТ. Обращение декларанта либо предусмотренные правом ЕАЭС документы таможня регистрирует не позднее одного часа рабочего времени после подачи. Затем начинается их рассмотрение: по общему правилу — до тридцати календарных дней для обращения и до трёх рабочих дней для документов, представляемых без отдельного обращения. КДТ регистрируется по результатам положительного рассмотрения. О регистрации КДТ либо об отказе во внесении изменений декларанта информируют не позднее следующего рабочего дня.

При электронном взаимодействии таможенный орган сообщает о зачёте через личный кабинет не позднее следующего рабочего дня. В предусмотренных законом случаях письменного взаимодействия действует пятидневный срок. Если зачисление произведено не плательщику, уведомление одновременно направляется и плательщику.

Получатель зачёта определяется не только по банковской выписке. Когда платежи вносил сам плательщик или таможенный представитель при декларировании, переплата зачисляется плательщику. То же правило действует, если взыскание производилось с плательщика либо с таможенного представителя, оформлявшего товары. Если деньги взыскали с другого лица в счёт чужой неисполненной обязанности, сумма зачисляется лицу, с которого она была взыскана.

Наиболее спорный случай — зачёт по пункту 3 части 3 статьи 67 лицу, с которого деньги взыскали за чужую обязанность. Сам факт такого зачёта не позволяет автоматически считать, что это лицо вправе получить сумму на банковский счёт по статье 36. Часть 1 статьи 36 отсылает к плательщику и лицу, несущему с ним солидарную обязанность, а часть 3 статьи 30 ограничивает право иных лиц требовать возврата сумм, уплаченных за чужую обязанность. Поэтому статус получателя зачёта и допустимый способ распоряжения суммой требуют отдельной квалификации.

До подачи заявления по статье 36 отсутствие банковского поступления не является просрочкой десятидневного возврата: этот срок ещё не начался.

Трёхлетний срок заявления считается со дня, следующего за последним распоряжением об использовании авансов. Если распоряжений не было, отсчёт начинается после последнего отражения поступления на лицевом счёте либо после зачёта переплаты, излишне взысканной суммы или денежного залога в авансы. Поэтому дата первоначальной декларации и день первого платежа не всегда определяют окончание срока.

Электронное заявление направляется через личный кабинет и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. Бумажное заявление подаётся в уполномоченный таможенный орган. К нему прилагаются нотариально удостоверенный документ о полномочиях подписанта и нотариально удостоверенный образец его подписи, если эти документы ранее не представлялись в тот же орган либо содержащиеся в них сведения изменились. По каждому коду бюджетной классификации оформляется отдельное заявление. Деньги возвращаются в рублях на рублёвый счёт заявителя.

К моменту принятия решения таможня проверяет фактический остаток авансов. Сумма, признанная переплатой при регистрации КДТ, и сумма, которой можно распорядиться позднее, способны различаться. Часть авансов могла быть использована по новым декларациям, а на дату решения могла существовать неисполненная обязанность по другим платежам.

Предположим, после КДТ в авансовые платежи зачислено четыре миллиона рублей. До подачи заявления пятьсот тысяч использованы при новом декларировании, поэтому фактический остаток составляет три с половиной миллиона. На дату принятия решения о возврате у компании также имеется не исполненная в установленный срок обязанность на триста тысяч рублей. Заявление на четыре миллиона превышает остаток и влечёт отказ с направлением отчёта о расходовании средств за шесть предшествующих месяцев. Даже при заявлении в пределах остатка возврат не производится в размере имеющейся задолженности.

Превышение заявленной суммы над остатком и наличие задолженности дают разные последствия. В первом случае проверяется движение лицевого счёта и при несогласии проводится совместная выверка. Задолженность ограничивает возврат в своём размере, но не отменяет факт ранее выявленной переплаты. Ошибочные реквизиты, отсутствие обязательных сведений, дефект формы или неподтверждённые полномочия можно устранить повторной подачей, пока не истёк трёхлетний срок. Спор о владельце авансов, пропуск срока или отказ внести изменения в ДТ новым номером банковского счёта не исправляются.

Проценты зависят от основания удержания денег и от того, какое действие таможня просрочила. При обычном возврате авансов проценты и индексация не начисляются. Если нарушен общий десятидневный срок статьи 36, проценты исчисляются со следующего дня после его окончания до фактического возврата по одной трёхсотшестидесятой ключевой ставки за каждый день просрочки.

Для излишне взысканных платежей действует другой период: проценты начисляются со дня, следующего за взысканием, до фактического зачёта или возврата. Обычная переплата, не зачтённая в установленный трёхдневный срок, сама по себе не даёт процентов за весь период задержки. Они возникают, если к моменту подачи распоряжения об использовании авансов или заявления по статье 36 зачёт ещё не произведён, и исчисляются с даты такого распоряжения или заявления до фактического зачёта.

Проценты не перечисляются автоматически вместе с основной суммой. Для их выплаты подаётся отдельное заявление. По выбору заявителя сумма зачитывается в авансовые платежи в пятидневный срок либо перечисляется на банковский счёт по правилам статьи 36. Заявление подаётся не позднее трёх лет со дня, следующего за возвратом или зачётом основной суммы, на которую начислены проценты.

Иначе квалифицируется сумма, которую компания перечислила после решения таможни, не дожидаясь принудительного списания. Буквальный текст статьи 67 связывает излишнее взыскание с мерами главы 12 Закона № 289-ФЗ. Пункт 35 постановления Пленума Верховного Суда № 49 одновременно требует учитывать самостоятельную уплату доначислений под реальной угрозой взыскания. Квалификация зависит от даты решения, срока исполнения, уведомления о неуплаченной сумме и реальности угрозы. Бухгалтерская отметка «добровольная уплата» этого вопроса не решает.

Судебный акт также требует точного прочтения. Если суд только признал начисление незаконным, нужно проверить, каким способом исполнена резолютивная часть и оформлено ли изменение таможенных документов. Если суд установил конкретный размер излишне внесённых денег и обязал таможню вернуть эту сумму, таможенный орган должен исполнить резолютивную часть. Необходимые учётные и таможенные операции являются способом исполнения, а не основанием заново разрешать уже рассмотренный судом спор.

Пункт 34 постановления Пленума № 49 допускает прямое имущественное требование о возврате конкретной суммы. Предварительное обращение за административным возвратом и отдельное оспаривание исходного решения для такого требования обязательными не являются. Срок составляет три года со дня, когда плательщик узнал или должен был узнать об излишнем внесении денег и нарушении права.

Публично-правовое оспаривание отказа или бездействия и имущественное требование решают разные задачи. В первом случае суд проверяет законность конкретного решения или поведения таможни и определяет способ восстановления права. Во втором рассматривается обязанность вернуть уже установленную денежную сумму. Выбор зависит от того, нужно ли прежде добиться изменения таможенных документов либо основание и размер требования уже подтверждены.